對離岸服務外包給予統一的稅收政策。通常，跨國公司會將其非核心服務環節外包，如將IT外包服務、金融外包服務、業務流程外包服務、第三方外包服務（含呼叫中心、物流、網絡運營、電信運營、人力資源、資訊服務、財務、后勤管理、咨詢服務）等方面，外化為一個投資項目或專業服務公司后再外包出去。這些業務類型，既有智力投入較高的內容，如研發設計外包、軟件開發外包；也有勞動力密集型業務，如呼叫中心等。

因為促進高新技術產業化，解決就業問題，都是我國政府面對的重大課題。在這兩方面，現行流轉稅政策均已作出一定的稅收優惠規定。因此，筆者認為，在現階段稅收政策方面，對離岸服務外包，暫不區分是屬于技術密集型、智力密集型，還是勞動力密集型服務，均原則考慮給予統一的稅收政策。

境內服務外包按行業稅收政策執行。目前，境內服務外包日益增加。對出口實行零稅是國際慣例，而對于國內生產經營，應適用國內統一稅收政策；符合享受稅收優惠政策條件的，可免征稅款。由于服務外包屬企業經營方式范疇，涉及行業諸多，我國法律對其尚無明確界定。因此，按照現行稅制條件，對境內服務外包業務，難以制定普遍適用的單一專項政策，應按照不同行業的相應稅收政策執行；同時，也可以與離岸服務外包業務的稅收政策統籌考慮。

離岸服務外包零稅政策的原則設想。服務業，包括具有自主知識產權的高新技術服務，主要屬現行營業稅征收范圍，并通過生產產品延伸到增值稅。為體現稅收政策作用，可作出原則設想：對離岸服務外包業務，屬于營業稅征收范圍的，給予免征；對于屬于增值稅征收范圍的，可以給予退稅。

同時，由于服務外包屬經營方式范疇，涉及行業和稅收政策諸多，在確定基于營業稅優惠政策時，可以考察了解不同行業具體情況。例如，我國鼓勵發展和支持出口的服務內容包括，文化產業經營出口、軟件及相關信息服務出口，動漫產業等。而對遠程服務，現行稅收政策就有征稅規定。因此，對金融保險、數據分析、信息服務、企業和市場研究、設計服務、網頁和動畫設計、遠程服務、網絡管理涉及的離岸外包服務適用稅收政策問題，應進行有針對性的調查研究。

建立離岸服務外包業務稅款抵扣機制。中國與印度不同，印度軟件外包幾乎全部是出口，中國卻有很大的國內市場，中國的潛力將超過印度 。因此，如果允許企業免稅項目以抵扣其他經營應繳納的流轉稅方式實現，則能夠較好地促進企業在承接服務外包的同時，積極兼顧拓展國內市場。

為實現高起點承接服務外包業務，對于符合特定條件的企業，如對于“千百十”工程評選的1000家獲得國際資質的大中型服務外包企業，可以確定專項稅收政策，或可考察兩種方式：一是對其他服務外包企業從上述1000家企業轉包、分包業務收入應繳納的流轉稅，給予該無資質企業抵扣其境內同類服務收入應繳納的營業稅或增值稅待遇。二是離岸服務外包企業免繳的流轉稅，可以通過抵扣該企業國內經營應繳納的營業稅或增值稅方式實現。

這樣，把離岸服務外包的稅收優惠政策效應，擴大到境內服務外包范疇，能夠刺激服務外包業務的延伸發展和國內服務市場繁榮，促進技術轉讓。

境內服務外包的轉包、分包應允許扣除相關費用。根據現行政策規定，服務外包業務屬于營業稅征收范圍的，目前有相當的項目需要按照營業額全額計征營業稅，這就限制了分包和轉包經營，造成稅負過高，扭曲納稅人正常生產經營和納稅行為。

為有效延長服務外包產業鏈條，促進企業聯合承接服務外包，培養服務外包人才，培育服務外包領域的中小企業，筆者意見，應避免稅收對正常經濟行為的干擾，對屬于營業稅征收范圍的境內服務外包行為，實行分包和轉包經營的，其服務總承包方在計算營業稅計稅依據時，允許扣除轉包、分包服務費用。

來源：客戶世界